Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России

Коллектив авторов

Закладки
Размер шрифта
A   A+   A++
Cкачать
Читать
Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России (Коллектив авторов)

Дизайн Е.В. Кабанова

Компьютерная верстка В.В. Волков

* * *

УВАЖАЕМЫЕ КОЛЛЕГИ!

Прежде всего, от лица компании «МаркПриор» и от себя лично хочу поприветствовать вас: и иностранных инвесторов, и деловых людей зарубежных стран, и зарубежные компании, и российских предпринимателей – всех, кто начинает (или уже начал) свой бизнес в России.

Заверяем вас, что мы высоко оцениваем ваши деловые намерения и будем считать за честь оказание вам профессиональной помощи в ваших начинаниях.

Сейчас компания «МаркПриор» рада презентовать вам новую книгу по организации бизнеса в России, посвященную налогам иностранных компаний в России, – «Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России».

Данное издание представляет собой комплексную, сводную информацию по основным правовым вопросам и вопросам налогообложения иностранных компаний. Оно содержит конкретные примеры и ситуации из нашей практики, ответы на некоторые спорные вопросы в данной области.

Все это позволяет нам надеяться, что данное издание будет весьма полезным для вас. У вас сложится достаточно полная картина и о законах, и о налогах в России. Книга сможет послужить пособием и в дальнейшей хозяйственной деятельности, стать своего рода «самоучителем».

Выражаем глубокую уверенность в том, что наши знания и профессионализм, представленные в книге, принесут вам реальную практическую пользу.

Мы желаем вам приятного прочтения и успешного бизнеса в России!

Ольга МАКСИМОВАДиректор по развитию ООО «МаркПриор»Москва2012 год

Предисловие

С каждым годом растет интеграция иностранных компаний в российскую экономику. Мы хотим сделать так, чтобы российские налоги и право не были для них неопределенностью. Доступно и понятно рассказать о налогах и правовых аспектах ведения бизнеса иностранцами – вот основная цель пособия, подготовленного компанией «МаркПриор».

Компания «МаркПриор» объединяет профессионалов с 1997 года. По данным рейтингового агентства «Эксперт РА», она из года в год входит в список крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России и занимает лидирующие позиции в отдельных направлениях консалтинга.

Наша деятельность направлена на предоставление высококвалифицированной помощи финансовым, промышленным и иным коммерческим и некоммерческим организациям. Качество предоставляемых услуг, профессионализм и понимание проблем клиентов составляют основу нашего успеха и репутации.

Важнейшим блоком нашей деятельности является консалтинг в области внешнеэкономической деятельности, международное право, и прежде всего вопросы налогообложения.

Перед инвестором, который начинает бизнес в России, стоят два основных вопроса: какие правовые обязанности могут возникнуть и какие налоги нужно платить? При этом больше всего сложностей появляется у иностранных компаний, которые открывают на территории РФ свои представительства и филиалы. Или же ведут деятельность без открытия обособленных подразделений. Именно на таких случаях мы сделали акцент в нашей книге.

Вся информация по расчету налогов подкреплена примерами-ситуациями, которые возникли в ходе деятельности конкретных компаний. Большинство рекомендаций подготовлено специалистами компании «МаркПриор» исходя из их собственного профессионального опыта. Мы постарались изложить информацию в наиболее доступной форме с использованием наглядных схем и таблиц.

Книга адресована в первую очередь менеджменту, финансовым специалистам иностранных компаний, а также работникам бухгалтерских служб. Пособие полностью актуально на 1 октября 2011 года. Информация, изложенная в нем, носит общеаналитический характер и не может быть использована в качестве абсолютной рекомендации для конкретной ситуации.

За получением индивидуальных консультаций вы можете обратиться в компанию «МаркПриор» по тел.: (495) 781-92-14.

Определения и сокращения

Термины, использованные в пособии

Иностранные инвесторы – иностранные субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие капитальные вложения на территории РФ. Далее по тексту иностранные инвесторы упоминаются преимущественно как иностранные компании (иностранные организации), поскольку такие формы преобладают в мировом бизнесе.

Иностранная компания – иностранное юридическое лицо, гражданская правоспособность которого определяется в соответствии с законодательством государства, в котором оно учреждено.

Иностранная организация – иностранное объединение (организация), которое не имеет статуса юридического лица, но в соответствии с законодательством иностранного государства вправе легитимно действовать в хозяйственной сфере под фирменным наименованием.

Представительство иностранной компании – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юрлица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса РФ).

Филиал иностранной компании – обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения и которое осуществляет все функции юрлица или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ).

Постоянное представительство (термин, используемый в налогообложении) – филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России (п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ).

Чем отличается представительство с точки зрения гражданского и налогового законодательства? Как видно, определения представительства в гражданском и налоговом праве существуют независимо друг от друга и означают различные правовые ситуации. В российском налоговом праве термин «постоянное представительство» не имеет организационного значения, а лишь определяет налоговый статус организации и имеет значение исключительно для целей налогообложения. Таким образом, возможны следующие правовые конструкции:

• когда филиал (представительство) иностранной компании с точки зрения гражданского права является ее постоянным представительством в налоговом смысле;

• когда филиал (представительство) иностранной компании с точки зрения гражданского права не является ее постоянным представительством в налоговом смысле. Например, в своем Письме от 24.10.2005 № 03-03-04/4/66 Минфин России указывает, что если филиал иностранной компании (которая является некоммерческой организацией) осуществляет только представительские функции и не ведет предпринимательской деятельности, то иностранная организация не будет являться плательщиком налога на прибыль;

• когда постоянное представительство иностранной компании в налоговом смысле возникает без открытия филиала или представительства по гражданскому праву.

Copyrights and trademarks for the book, and other promotional materials are the property of their respective owners. Use of these materials are allowed under the fair use clause of the Copyright Law.